Задача: исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

В 4 квартале текущего календарного года организация реализовала продукцию на 3700 тыс. руб. (без НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж – стоимость строительно-монтажных работ составила 820000 руб. (без НДС). Оприходовало и отпущено в производство товарно-материальных ценностей на сумму 2300 тыс.руб. Кроме этого совершена бартерная сделка: реализована 20 изделий по цене 1000 руб. (без НДС) за штуку, рыночная цена – 1.500 руб. за штуку (без НДС).
Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
 
Решение:

Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям. Облагаемая база составит:
- По реализации продукции – 3700 000руб.
- Строительству гаража – 820 000 руб.
- Бартерной операции – 20*1 000= 20 000 руб
Таким образом, налоговая база по реализации продукции (услуг, работ) равна 3 700 000 + 820 000 + 20 000= 4 540 000 (руб.)
Сумма налога, предъявленная покупателю, составит (20%)
4 540 000*20% = 908 000руб.
Рассчитаем сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику по ТМЦ и оприходованные им в сумме
 2 300 000руб. (в том числе НДС).
2 300 000* 20% / 120%* 100% = 383 333руб.
НДС по СМР принимаемый к вычету составит (НК РФ):
820 000*20%= 164 000руб.
3. Исчислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

Исходя из условий задачи цена реализации одной единицы изделия по бартерной сделке отклоняется от рыночной цены на 50% (1500 – 1000 = 500; 500/1000 х 100%=50%). Следовательно, в ходе налоговой проверки облагаемый оборот от реализации товаров по бартерной сделке будет увеличен на 10 000 руб. (1500 – 1000)* 20%.
Сумма доначисленного налога составит 2000 руб. (10000 * 20% / 100%).
Ответ:  по данным выездной налоговой проверки доначислено 2 000руб.